art. 28m – ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych

Interpretacje, które w przepisach powołują art. 28m (ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych).

1302 interpretacji (2022–2026). KIS uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe w 801, nieprawidłowe w 191, częściowo prawidłowe w 135.

Interpretacja indywidualna wiąże tylko wnioskodawcę; to statystyka orzeczeń, nie gwarancja dla Twojej sytuacji.

Interpretacje (1302)

0111-KDIB1-1.4010.442.2022.2.BS- Czy opłaty (kwota najmu) ponoszone na rzecz udziałowców za wynajem lokalu prywatnego (handlowo-magazynowego) będzie stanowić ukryty zysk zgodnie z art. 28m ust. 3 w zw. z art. 28m ust. 1 pkt 2 u.o.p.d.o.p.; - Czy 50% kosztów związanych z używaniem samochodów osobowych do celów mieszanych przez udziałowców będzie stanowić przedmiot opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek jako kategoria ukrytych zysków zgodnie z art. 28 ust. 3 (winno być: „art. 28m ust. 3”) u.o.p.d.o.p.; - Czy zgodnie z art. 28m ust. 4 pkt 2b u.o.p.d.o.p. samochody osobowe wykorzystywane przez spółkę do działalności gospodarczej oraz prywatnej przez pracowników bez prowadzonej ewidencji przebiegu pojazdu powinny zostać przez spółkę opodatkowane i zaliczone do ukrytych zysków zgodnie z art. 28 ust. 3 (winno być: „art. 28m ust. 3”) u.o.p.d.o.p.; - Czy wynagrodzenie udziałowców z tytułów, o których mowa w art. 12 ust. 1 oraz art. 13 pkt 7, 8 i 9 ustawy u.o.p.d.o.f., oraz zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego wypłaconych osobie fizycznej w kwocie przekraczającej pięciokrotność średniego wynagrodzenia w przedsiębiorstwie, nie więcej niż pięciokrotność średniego uposażenia za poprzedni miesiąc, będzie podlegać opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek.27 września 2022 · stanowisko częściowo prawidłowe
0111-KDIB1-1.4010.415.2022.3.BS- Czy nabywanie przez Wnioskodawcę Usług świadczonych przez Wspólników będzie wiązać się z powstaniem dochodu podlegającego opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek na podstawie art. 28m ust. 1 ustawy o CIT po stronie Wnioskodawcy, - Czy nabywanie przez Wnioskodawcę od Wspólników towarów handlowych będzie wiązać się z powstaniem po stronie Wnioskodawcy dochodu podlegającego opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek na podstawie art. 28m ust. 1 ustawy o CIT.23 września 2022 · stanowisko prawidłowe
0111-KDIB2-1.4010.438.2022.4.PBW zakresie ustalenia, czy po dniu przekształcenia spółki przekształcanej w spółkę przekształconą wypłata Wspólnikom zysków z działalności spółki przekształcanej przez spółkę przekształconą będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych po stronie spółki przekształconej, jeżeli spółka przekształcona będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych w formie ryczałtu od dochodów spółek.22 września 2022
0111-KDIB2-1.4010.426.2022.1.PBW zakresie ustalenia czy wypłacona wspólnikom przez Spółkę dywidenda podlegać będzie opodatkowaniu według zasad opodatkowania dochodów właściwych dla zryczałtowanej formy opodatkowania dochodów spółek, jeżeli w treści uchwały zgromadzenia wspólników zostanie wyraźnie wskazane, że wypłacone tytułem dywidendy środki pochodzą z zysków osiągniętych w 2021 r. oraz lat wcześniejszych tj. z okresu poprzedzającego wybór przez Spółkę opodatkowania dochodów (zysków) spółki ryczałtem od dochodów spółek.20 września 2022 · stanowisko prawidłowe
0111-KDIB1-2.4010.628.2022.1.AKCzy zgodnie z art. 28m ust. 3 ustawy o CIT oraz art. 28m ust. 4 pkt 2b samochody osobowe wykorzystywane przez pracowników (nie udziałowców) do celów mieszanych w działalności gospodarczej bez prowadzonej ewidencji przebiegu pojazdu powinny zostać przez Spółkę zaliczone do ukrytych zysków czy do kosztów niezwiązanych z działalnością? Jeżeli tak to w jakiej wysokości?20 września 2022 · stanowisko nieprawidłowe
0111-KDIB2-1.4010.419.2022.2.MKUCzy świadczenie polegające na wypłacie odsetek z tytułu wyemitowanych przez Spółkę Obligacji na rzecz obligatariusza-podmiotu powiązanego ze Spółką stanowi dochód z ukrytych zysków, o którym mowa w art. 28m ust. 1 pkt 2 ustawy CIT?16 września 2022 · stanowisko nieprawidłowe
0111-KDIB1-3.4010.149.2022.2.ANCzy na skutek planowanego przekształcenia Wnioskodawcy w Spółkę Przekształconą w okresie opodatkowania Wnioskodawcy Ryczałtem nie powstanie ani w Spółce ani w Spółce Przekształconej określony w art. 28m ust. 1 pkt 4 Ustawy CIT, dochód z tytułu zmiany wartości składników majątku.15 września 2022 · stanowisko prawidłowe
0111-KDIB1-1.4010.381.2022.3.ŚSW zakresie ustalenia: - czy przychody osiągane z tytułu usług tworzenia dedykowanych systemów informatycznych na podstawie umów zawartych w formie ustnej bądź mailowej oraz udzielenie licencji w trybie art. 65 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych stanowi przychód z praw autorskich, a tym samym spełnia przesłanki art. 28j ust. 1 pkt 2 lit. e ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych), - czy wydatki związane z zakupem obligacji, walut wirtualnych, tokenów lub pochodnych instrumentów finansowych stanowić będą wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą w rozumieniu art. 28m ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, - czy należności wypłacane na rzecz Prezesa Zarządu oraz wspólnika z tytułu zawartych umów (szczegółowo opisanych w stanie faktycznym – winno być: zdarzeniu przyszłym) stanowić będą dochód z tytułu ukrytych zysków, o których mowa art. 28m ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, - czy zaliczki na dywidendę wypłacane wspólnikom Spółki w pierwszym roku korzystania z ryczałtu od dochodów spółek będą opodatkowane zgodnie z zasadami art. 28m ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, - czy transakcje z podmiotami powiązanymi w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, związane z wynajmem sprzętu komputerowego, nieruchomości, samochodu osobowego, dzierżawą znaku towarowego, a także transakcje związane ze świadczeniem usług programistycznych są transakcjami w rozumieniu art. 28j ust. 1 pkt 2 lit. g ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych14 września 2022 · stanowisko częściowo prawidłowe
0111-KDIB1-3.4010.369.2022.2.JKUCzy zgodnie z art. 28m ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT, Wnioskodawca powinien uznać, że transakcje w zakresie: - najmu nieruchomości; - korzystania przez prokurentów/wspólników/członków zarządu z samochodów osobowych będących własnością Spółki; - nabycia usług doradztwa gospodarczego i pośrednictwa handlowego; - nabycia usługi licencyjnej; - nabycia usług transportowych; - nabycia usługi poręczenia; - sprzedaży towarów handlowych stanowią tzw. kategorię ukrytych zysków, a w konsekwencji Wnioskodawca powinien transakcje te opodatkować i zaliczyć do kategorii ukrytych zysków.13 września 2022 · stanowisko częściowo prawidłowe
0111-KDIB1-3.4010.365.2022.2.MBDW zakresie ustalenia, czy: - sprzedaż gruntu przez Wnioskodawcę spółce komandytowej, która jest z nim powiązana, będzie stanowiła ukryty zysk dla Wnioskodawcy, o którym mowa art. 28m ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT, - późniejszy wynajem nieruchomości od spółki powiązanej będzie generował dla Wnioskodawcy dochód z ukrytych zysków, o których mowa w art. 28m ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT.12 września 2022 · stanowisko prawidłowe
0111-KDIB2-1.4010.375.2022.1.DDCzy transakcje dotyczące nabywania usług od wspólników prowadzących jednoosobowe działalności gospodarcze, stanowią ukryte zyski.12 września 2022 · stanowisko prawidłowe
0111-KDIB1-2.4010.404.2022.1.ANKCzy: 1. Wnioskodawca będzie zobowiązany do rozpoznania dochodu z ukrytych zysków w rozumieniu art. 28m ust. 1 pkt 2 i ust. 3 ustawy o CIT i zapłacenia w związku z tym Ryczałtu w zakresie części odsetkowej Pożyczki, objętej czynnością zwolnienia Spółki z długu przez Wspólnika; 2. zwolnienie Spółki z długu w zakresie części odsetkowej Pożyczki podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych; 3. Wnioskodawca będzie zobowiązany do rozpoznania dochodu w CIT z tytułu wypracowanego zysku netto oraz dochodu z podzielonego zysku albo z tytułu rozdysponowanego dochodu z tytułu zysku netto, uwzględniającego część odsetkową Pożyczki, która podlegała zwolnieniu z długu.9 września 2022 · stanowisko prawidłowe
0111-KDIB1-1.4010.433.2022.1.AWUdzielona przez Spółkę innej spółce, będącej spółką powiązaną, pożyczka stanowić będzie ukryty zysk, a kwota udzielonej pożyczki podlegać będzie opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek, tj. czy do kwoty udzielonej pożyczki będzie mieć zastosowanie art. 28m ust. 1 pkt 2) w zw. z art. 28m ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych9 września 2022 · stanowisko nieprawidłowe
0111-KDIB2-1.4010.356.2022.2.BJW zakresie ustalenia, czy w przypadku udzielenia pożyczki na rzecz spółki jawnej, w której wspólnikami są udziałowcy Spółki z o.o. (Wnioskodawcy), na poczet której środki będą pochodziły ze środków własnych Spółki z o.o., a nie z wypracowanego w danym roku zysku - należy wskazaną pożyczkę traktować jako ukryty zysk9 września 2022 · stanowisko nieprawidłowe
0111-KDIB2-1.4010.337.2022.2.ARCzy w przypadku gdy Spółka wypłaca wspólnikom wynagrodzenie za powtarzające się świadczenia niepieniężne określone w art. 176 KSH, na zasadach przedstawionych w zdarzeniu przyszłym, to wynagrodzenie stanowi ukryty zysk w rozumieniu art. 28m ust. 1 pkt 2 w zw. z art. 28 ust. 3 ustawy CIT, a w konsekwencji opodatkowaniu ryczałtem podlega dochód odpowiadający wysokości ukrytych zysków.8 września 2022 · stanowisko prawidłowe
0111-KDIB2-1.4010.370.2022.1.PBW zakresie określenia czy prawidłowe jest stanowisko Spółki zgodnie z którym, wypłacana przez Spółkę na rzecz wspólników kwota odsetek od udzielonej przez wspólników na rzecz Spółki pożyczki (przy zastrzeżeniu, że wysokość tych odsetek będzie ustalona na warunkach rynkowych, tj. na warunkach, na jakich Spółka otrzymałaby pożyczkę od podmiotu niepowiązanego), nie stanowi dochodu z ukrytych zysków o którym mowa w art. 28m ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT.2 września 2022 · stanowisko nieprawidłowe
0111-KDIB1-2.4010.378.2022.4.AWJeżeli spółka przekształcona będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem CIT w formie ryczałtu od dochodów spółek, wypłata Wspólnikom zysków z działalności spółki przekształcanej przez spółkę przekształconą po dniu przekształcenia spółki przekształcanej w spółkę przekształconą nie będzie podlegała opodatkowaniu tym podatkiem.2 września 2022 · stanowisko prawidłowe
0111-KDIB1-1.4010.374.2022.1.BSCzy w okresie opodatkowania w formie ryczałtu od dochodów spółek wypłata Wspólnikom przez Spółkę opisanego wyżej wynagrodzenia z tytułu umorzenia udziałów w części pochodzącej z obniżenia kapitału zakładowego będzie podlegała opodatkowaniu ryczałtem po stronie Spółki2 września 2022 · stanowisko prawidłowe
0111-KDIB2-1.4010.350.2022.2.PBW zakresie ustalenia: czy w przypadku udzielenia pożyczki na rzecz podmiotu powiązanego, tj. spółki jawnej, w której udziałowcami są wspólnicy sp. z o.o., która będzie pochodziła z pożyczki udzielonej wcześniej Spółce przez jej wspólników, a nie z wypracowanego w danym roku zysku - należy wskazaną pożyczkę traktować jako ukryty zysk.1 września 2022 · stanowisko nieprawidłowe
0111-KDIB1-1.4010.368.2022.1.BSW jakim terminie Spółka zobowiązana jest do zapłaty zryczałtowanego podatku od spółek tzw. estońskiego CIT od wypłacanej w trakcie roku zaliczki na poczet dywidendy wypłaconej w miesiącach od stycznia do czerwca 2022 roku oraz za miesiącach od lipca do grudnia 2022 roku, przy założeniu, że rok podatkowy Wnioskodawcy pokrywa się z rokiem kalendarzowym.26 sierpnia 2022 · stanowisko częściowo prawidłowe
0111-KDIB1-1.4010.361.2022.1.SHCzy najem Nieruchomości na podstawie Umowy będzie wiązał się dla Spółki przekształconej z powstaniem dochodu podlegającego opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek na podstawie art. 28m ustawy o CIT.26 sierpnia 2022
0111-KDIB1-1.4010.397.2022.2.SHCzy kwota wypłaconej wspólnikowi zaliczki na poczet dywidendy, w okresie stosowania przez Spółkę zasad określonych w Rozdziale 6b ustawy CIT, będzie stanowiła podstawę opodatkowania Ryczałtem od dochodów spółek. (pytanie oznaczone we wniosku Nr 1)25 sierpnia 2022 · stanowisko prawidłowe
0111-KDIB2-1.4010.432.2022.1.ESZaliczki na poczet przewidywanej dywidendy u podatników opodatkowanych ryczałtem od spółek: podstawa opodatkowania, termin powstania obowiązku podatkowego25 sierpnia 2022
0111-KDIB2-1.4010.348.2022.1.ARW zakresie skutków podatkowych spełnienia świadczenia pieniężnego lub niepieniężnego przez Wnioskodawcę na rzecz byłego Komandytariusza z tytułu Zobowiązania Wobec Byłego Komandytariusza, w okresie opodatkowania estońskim CIT.24 sierpnia 2022 · stanowisko prawidłowe
0111-KDIB2-1.4010.191.2022.2.MKUCzy usługi świadczone przez wspólników na rzecz Wnioskodawcy będą stanowiły dla Wnioskodawcy ukryty zysk w rozumieniu art. 28m ust. 3 pkt 3 ustawy o CIT, a w konsekwencji będą podlegały opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek po stronie Spółki na podstawie art. 28m ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT?24 sierpnia 2022 · stanowisko prawidłowe
0111-KDIB1-2.4010.302.2022.1.ANKCzy: - w świetle art. 28m ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, darowizny przekazywane przez Spółkę na rzecz Fundacji, o której mowa w opisie stanu faktycznego, powinny zostać zaliczone do ukrytych zysków i opodatkowane ryczałtem; - w świetle art. 28m ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, darowizny od Spółki na rzecz Fundacji, o których mowa w opisie stanu faktycznego, powinny być uznane za wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą.23 sierpnia 2022
0111-KDIB2-1.4010.202.2022.2.BJW zakresie ustalenia: - czy wynagrodzenie otrzymywane przez każdego ze Wspólników od Spółki z o.o. z tytułu wykonywanych na rzecz tej spółki usług będzie miało charakter ukrytego zysku i podlegać będzie opodatkowaniu w ramach estońskiego CIT, - czy wydatki (w szczególności opłaty leasingowe), związane z używaniem samochodów osobowych Spółki z o.o., z których korzystać będą w tzw. celach mieszanych pracownicy Spółki z o.o., którzy nie będą jej wspólnikami ani osobami powiązanymi oraz współpracownicy Spółki (na podstawie umowy najmu) również niebędący wspólnikami ani osobami powiązanymi, będą miały charakter ukrytych zysków, - czy wydatki (w szczególności opłaty leasingowe), związane z używaniem samochodów osobowych Spółki z o.o., z których korzystać będą w tzw. celach mieszanych pracownicy Spółki z o.o., którzy nie będą jej wspólnikami ani osobami powiązanymi oraz współpracownicy Spółki (na podstawie umowy najmu) również niebędący wspólnikami ani osobami powiązanymi podlegać będą opodatkowaniu w ramach estońskiego CIT.22 sierpnia 2022
0111-KDIB2-1.4010.148.2022.2.MKUCzy wypłata z tytułu zobowiązania Spółki Przekształcanej (niewypłacony udział w zysku należny Wnioskodawcy i Zainteresowanej), dokonana przez Spółkę Przekształconą na rzecz Wnioskodawcy i Zainteresowanej, po objęciu Spółki Przekształconej opodatkowaniem w ramach „CITu estońskiego”, będzie skutkować objęciem tych wypłat opodatkowaniem ryczałtem od dochodów spółek?22 sierpnia 2022 · stanowisko prawidłowe
0111-KDIB1-1.4010.104.2022.1.SGUstalenia, czy w przypadku rezygnacji Wnioskodawcy z opodatkowania ryczałtem CIT po upływie 4-letniego okresu (lub wcześniej), niewypłacone udziałowcom zyski, które wypracowane zostały przez Spółkę w okresie objętym ryczałtem CIT, Spółka zobowiązana będzie do opodatkowania jednorazowo niezwłocznie po zakończeniu opodatkowania w formie ryczałtu CIT, tj. do końca trzeciego miesiąca roku podatkowego następującego po ostatnim roku opodatkowania ryczałtem CIT czy też - w razie podjęcia takiej decyzji - Spółka będzie mogła opodatkowywać takie zyski dopiero w chwili ich faktycznego rozdysponowania, tj. przeznaczenia do dystrybucji w jakiejkolwiek formie, w tym w postaci wypłaty wspólnikom dywidendy oraz czy na potrzeby ustalenia wysokości dochodu z tytułu ukrytych zysków, o których mowa w art. 28m ust. 1 pkt 2 w zw. z ust. 4 pkt 2 ustawy o CIT, z uwagi na wykorzystywanie przez udziałowców Spółki samochodów osobowych również w celach niezwiązanych z działalnością gospodarczą Spółki, Wnioskodawca powinien uwzględniać kwoty netto danego wydatku wraz z niepodlegającą odliczeniu częścią naliczonego podatku VAT22 sierpnia 2022 · stanowisko prawidłowe
0111-KDIB1-1.4010.112.2022.1.BS1. Czy w przypadku rezygnacji Wnioskodawcy z opodatkowania ryczałtem CIT po upływie 4-letniego okresu (lub wcześniej), niewypłacone udziałowcom zyski, które wypracowane zostały przez Spółkę w okresie objętym ryczałtem CIT, Spółka zobowiązana będzie do opodatkowania jednorazowo niezwłocznie po zakończeniu opodatkowania w formie ryczałtu CIT, tj. do końca trzeciego miesiąca roku podatkowego następującego po ostatnim roku opodatkowania ryczałtem CIT czy też - w razie podjęcia takiej decyzji - Spółka będzie mogła opodatkowywać takie zyski dopiero w chwili ich faktycznego rozdysponowania, tj. przeznaczenia do dystrybucji w jakiejkolwiek formie, w tym w postaci wypłaty wspólnikom dywidendy. 2. Czy na potrzeby ustalenia wysokości dochodu z tytułu ukrytych zysków, o których mowa w art. 28m ust. 1 pkt 2 w zw. z ust. 4 pkt 2 ustawy o CIT, z uwagi na wykorzystywanie przez udziałowców Spółki samochodów osobowych również w celach niezwiązanych z działalnością gospodarczą Spółki, Wnioskodawca powinien uwzględniać kwoty netto danego wydatku wraz z niepodlegającą odliczeniu częścią naliczonego podatku VAT.22 sierpnia 2022 · stanowisko prawidłowe

Interpretacja indywidualna wiąże organ tylko wobec wnioskodawcy. To informacja o orzecznictwie, nie porada podatkowa.