art. 15e – ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych

Interpretacje, które w przepisach powołują art. 15e (ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych).

264 interpretacji (2022–2023). KIS uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe w 162, nieprawidłowe w 7, częściowo prawidłowe w 16.

Interpretacja indywidualna wiąże tylko wnioskodawcę; to statystyka orzeczeń, nie gwarancja dla Twojej sytuacji.

Interpretacje (264)

0111-KDIB1-2.4010.505.2022.1.AKCzy od 1 stycznia 2022 r. Wnioskodawca może odliczać kwoty Kosztów Limitowanych nieodliczone w poprzednich latach podatkowych w takim zakresie i na takich zasadach, że nieodliczona we wcześniejszych latach kwota Kosztów Limitowanych podlega odliczeniu w każdym z kolejnych 5 latach podatkowych (licząc od roku poniesienia Kosztów Limitowanych) do wysokości kwoty 3.000.000 złotych powiększonej o 5% kwoty odpowiadającej nadwyżce sumy przychodów ze wszystkich źródeł przychodów uzyskanych w roku odliczenia, pomniejszonych o przychody z tytułu odsetek, nad sumą kosztów uzyskania przychodów pomniejszonych o wartość zaliczonych w roku podatkowym do kosztów uzyskania przychodów odpisów amortyzacyjnych, o których mowa w art. 16a-16m UPDOP i odsetek?15 września 2022 · stanowisko prawidłowe
0111-KDIB1-1.4010.239.2018.15.BKUstalenie, czy do kosztów, które są alokowane do dochodu wolnego od opodatkowania na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 34 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych mają zastosowanie ograniczenia wynikające z art. 15e tej ustawy9 września 2022
0111-KDIB1-2.4010.310.2018.9.ANKCzy koszty Opłaty ponoszonej przez Wnioskodawcę na rzecz Podmiotu Powiązanego nie podlegają ograniczeniom w zaliczaniu do kosztów uzyskania przychodów, o którym mowa w art. 15e ust. 1 ustawy o CIT.8 września 2022
0111-KDIB2-1.4010.406.2022.1.MKU- Czy od 1 stycznia 2022 r. Wnioskodawca może zaliczać do kosztów uzyskania przychodów pełne kwoty wydatków poniesionych w 2022 r. w ramach działalności prowadzonej za pośrednictwem Oddziału, które podlegały wcześniej limitowaniu, zgodnie z uchylonym już art. 15e ustawy o CIT, powiększone o nieodliczone w poprzednich latach podatkowych Koszty Limitowane bez uwzględnienia dotychczasowych zasad, jakie wynikały z uchylonego art. 15e w/w ustawy, tzn. Koszty Limitowane w poprzednich latach podatkowych w pełnej wysokości, bez stosowania limitu – jest nieprawidłowe; - Czy do ustalenia limitu Kosztów Limitowanych, które zostały wyłączone z kosztów uzyskania przychodów na podstawie art. 15e ustawy o CIT w brzmieniu do 31 grudnia 2021 r., stosowanego w 2022 r. nie bierze się pod uwagę wydatków, o których była mowa w art. 15e ustawy o CIT w brzmieniu obowiązującym do końca 2021 r., które zostały poniesione w roku 2022, co oznacza, że limitowaniu w 2022 r. podlegać będą jedynie Koszty Limitowane nieodliczone w poprzednich latach podatkowych – jest prawidłowe.6 września 2022
0111-KDWB.4010.6.2022.3.MJW zakresie ustalenia czy płatności tytułem alokacji zysków dokonywane przez Spółkę na rzecz Kontrahenta będą podlegały ograniczeniom co do możliwości zaliczenia ich do kosztów uzyskania przychodów Spółki, o których mowa w art. 15e ust. 1 Ustawy o CIT5 września 2022 · stanowisko prawidłowe
0111-KDIB2-3.4010.69.2018.12.AZECzy ograniczenie, o którym mowa w art. 15e ust. 1 ustawy o CIT, ma zastosowanie do kosztów Usług nabywanych przez Spółki Osobowe od Wnioskodawcy, które zdaniem Wnioskodawcy zaliczane są do kosztów uzyskania przychodów bezpośrednio związanych z wytworzeniem lokali lub świadczeniem usług najmu przez Spółki Osobowe stosownie do art. 15e ust. 11 pkt 1 ustawy o CIT2 września 2022 · stanowisko częściowo prawidłowe
0111-KDIB1-3.4010.416.2020.10.BM1) Czy koszty Usług niematerialnych ponoszone przez Spółkę na rzecz podmiotów powiązanych będą podlegały ograniczeniu w zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów, o którym mowa w art. 15e ust. 1 ustawy o PDOP, w części, w której koszty te będą alokowane do przychodu generującego dochód zwolniony od opodatkowania na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 34a ustawy o PDOP (tj. w części przypisanej do działalności zwolnionej od opodatkowania w związku z posiadaną DoW)? 2) W przypadku uznania stanowiska Wnioskodawcy w zakresie pytania nr 1 za nieprawidłowe (i uznania, iż ograniczenie, o którym mowa w art. 15e ust. 1 ustawy o PDOP, ma również zastosowanie do kosztów Usług niematerialnych w części przypisanej do działalności zwolnionej od opodatkowania), Spółka wnosi o potwierdzenie prawidłowości stanowiska w zakresie pytania nr 2 tj. czy przy kalkulacji limitu z art. 15e ust. 1 ustawy o PDOP, Spółka powinna uwzględnić przychody i koszty uzyskania przychodów przypisane do działalności opodatkowanej, jak i przychody i koszty przypisane do działalności zwolnionej z opodatkowania (objętej DoW)?30 sierpnia 2022 · stanowisko prawidłowe
0114-KDIP2-2.4010.254.2020.9.S/AS/KWSposób ujęcia w kosztach uzyskania przychodów wydatków ponoszonych przez Spółkę na rzecz podmiotów powiązanych z tytułu nabywanych Usług.30 sierpnia 2022
0111-KDIB2-1.4010.357.2022.1.AP1. Czy właściwym jest stanowisko Spółki, iż w związku z uchyleniem art. 15e Ustawy CIT oraz zachowaniem prawa do odliczenia wynikającego z art. 15e ust. 9 Ustawy CIT w świetle art. 60 ust. 1 Polskiego Ładu, Spółka będzie miała prawo do rozliczenia nieodliczonych dotychczas kosztów usług niematerialnych za ubiegłe lata podatkowe, bez uwzględnienia jakiegokolwiek limitu. 2. Czy właściwym jest stanowisko Spółki, że w przypadku konieczności określenia limitu, do którego mogą być rozliczone koszty nieodliczone w latach poprzednich poprzez zastosowanie art. 15e Ustawy CIT, wykorzystanie tego limitu będzie następowało w pierwszej kolejności w odniesieniu do kosztów nierozliczonych w latach poprzednich, a w przypadku kosztów poniesionych po 31 grudnia 2021 r., nie będzie stosowane (brak podstawy prawnej).30 sierpnia 2022
0111-KDIB1-2.4010.539.2022.1.AK1. Czy w świetle art. 60 ust. 1 ustawy nowelizującej Metoda odliczenia, którą Wnioskodawca planuje stosować przy odliczeniu Wydatków ponad Limit, jest prawidłowa? 2. Czy Wnioskodawca będzie uprawniony do rozpoznania w kosztach uzyskania przychodów Wydatków ponad Limit z zastosowaniem metody FIFO? 3. Czy w sytuacji, jeśli Wnioskodawca rozpozna w kosztach uzyskania przychodów Wydatki ponad Limit na podstawie art. 60 ust. 1 ustawy nowelizującej, a następnie uzyska również decyzję APA w zakresie Usług niematerialnych, to wówczas Spółka: a. będzie miała prawo do rozpoznania w kosztach uzyskania przychodów całości wydatków na Usługi niematerialne, również w tej części, która w latach 2018-21 stanowiła dla Wnioskodawcy Wydatki ponad Limit - poprzez korektę deklaracji CIT za okres, którego dotyczy decyzja APA oraz za rok podatkowy poprzedzający ten okres; b. oraz jednocześnie Wnioskodawca będzie zobowiązany usunąć z kosztów uzyskania przychodów Wydatki ponad Limit w tej części, w której rozpoznał je jako koszty uzyskania przychodów na podstawie art. 60 ust. 1 ustawy nowelizującej - poprzez korektę deklaracji CIT za 2022 r. i ewentualnie również kolejne lata, w których Wnioskodawca dokona odliczenia?29 sierpnia 2022 · stanowisko prawidłowe
0111-KDIB1-2.4010.455.2022.1.AKCzy od 1 stycznia 2022 r. Wnioskodawca może odliczać kwoty Kosztów Limitowanych nieodliczone w poprzednich latach podatkowych w takim zakresie i na takich zasadach, że nieodliczona kwota Kosztów Limitowanych podlega odliczeniu w każdym z kolejnych 5 latach podatkowych (licząc od roku poniesienia Kosztów Limitowanych) do wysokości kwoty 3.000.000 złotych powiększonej o 5% kwoty odpowiadającej nadwyżce sumy przychodów ze wszystkich źródeł przychodów w roku odliczenia, pomniejszonych o przychody z tytułu odsetek, nad sumą kosztów uzyskania przychodów pomniejszonych o wartość zaliczonych w roku podatkowym do kosztów uzyskania przychodów odpisów amortyzacyjnych, o których mowa w art. 16a-16m ustawy o CIT i odsetek?26 sierpnia 2022 · stanowisko prawidłowe
0114-KDIP2-2.4010.232.2020.8.S/AS/KWBrak zastosowania ograniczenia, o którym mowa w art. 15e ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych w odniesieniu do wydatków z tytułu płatności na rzecz Podmiotu Powiązanego za usługi ubezpieczeniowe.23 sierpnia 2022 · stanowisko prawidłowe
0111-KDIB1-3.4010.283.2018.15.JKUCzy opłaty ponoszone z tytułu korzystania z Oprogramowania, o których mowa w pkt: - tj. oprogramowanie służące projektowaniu wyrobów, - tj. oprogramowanie służące do analizy i optymalizacji systemów bezpieczeństwa pasażerów, - tj. oprogramowanie umożliwiające ustalenie lokalizacji wyrobów, mogą zostać rozpoznane w wyniku podatkowym Spółki w pełnej wysokości tj. z pominięciem ograniczenia w zaliczaniu do kosztów uzyskania przychodów wynikającego z przepisu art. 15e ust. 1 ustawy o CIT, w oparciu o normę wyrażoną w art. 15e ust. 11 pkt 1 ustawy o CIT - jako koszty bezpośrednio związane z wytworzeniem wyrobów Spółki?23 sierpnia 2022 · stanowisko prawidłowe
0111-KDIB2-1.4010.410.2022.1.MKUCzy Wnioskodawca, od 1 stycznia 2022 r., jest uprawniony do odliczania kosztów Usług Niematerialnych na podstawie art. 15e ust. 9 Ustawy o CIT, stosując przy tym zasadę że nieodliczona kwota kosztów Usług Niematerialnych poniesionych w latach podatkowych 2018 - 2021 podlega odliczeniu w kolejnych 5 latach podatkowych (licząc od roku poniesienia kosztów Usług Niematerialnych) do wysokości skalkulowanego hipotetycznego Limitu z art. 15e (tj. limitu, który zostałby obliczony dla lat podatkowych 2022 - 2026, gdyby przepisy art. 15e nie zostały uchylone), bez pomniejszania o koszty Usług Niematerialnych ponoszonych przez Wnioskodawcę od dnia 1 stycznia 2022 r.?17 sierpnia 2022
0111-KDIB1-2.4010.337.2022.1.MZA1) Czy w świetle art. 60 ust. 1 ustawy nowelizującej Metoda odliczenia I, którą Wnioskodawca planuje stosować przy odliczeniu Wydatków ponad Limit, jest prawidłowa? 2) W przypadku uznania, że Metoda odliczenia I nie jest prawidłowa, czy w świetle art. 60 ust. 1 ustawy nowelizującej prawidłowa jest Metoda odliczenia II? 3) W przypadku uznania za prawidłową Metodę odliczenia II, czy Wnioskodawca będzie uprawniony do rozpoznania w kosztach uzyskania przychodów Wydatków ponad Limit z zastosowaniem metody FIFO?16 sierpnia 2022 · stanowisko częściowo prawidłowe
0111-KDIB1-3.4010.458.2022.1.PC1. Czy w świetle art. 60 ust. 1 ustawy nowelizującej Metoda odliczenia, którą Wnioskodawca planuje stosować przy odliczeniu Wydatków ponad Limit, jest prawidłowa? 2. Czy Wnioskodawca będzie uprawniony do rozpoznania w kosztach uzyskania przychodów Wydatków ponad Limit z zastosowaniem metody FIFO?11 sierpnia 2022 · stanowisko prawidłowe
0111-KDIB1-3.4010.371.2020.10.BMCzy: - ponoszone na rzecz Usługodawców, począwszy od dnia 1 stycznia 2019 r., Wynagrodzenie z tytułu nabywania Usług Wsparcia Sprzedaży nie stanowi (nie będzie stanowić) kosztów o których mowa w art. 15e ust. 1 ustawy o CIT - i tym samym ograniczenie w możliwości zaliczania go do kosztów uzyskania przychodów Wnioskodawcy wynikające z tego artykułu w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2019 r. nie znajduje (nie znajdzie) do niego zastosowania, - poniesione na rzecz Usługodawców, przed dniem 1 stycznia 2019 r., Wynagrodzenie z tytułu nabywania Usług Wsparcia Sprzedaży nie stanowi kosztów o których mowa w art. 15e ust. 1 ustawy o CIT - i tym samym ograniczenie w możliwości zaliczania go do kosztów uzyskania przychodów Wnioskodawcy wynikające z tego artykułu w brzmieniu obowiązującym do 31 grudnia 2018 r. nie znajduje do niego zastosowania, - ograniczenia w możliwości zaliczania do kosztów uzyskania przychodów wynikające z art. 15e ust. 1 ustawy o CIT, w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2019 r., nie znajdą zastosowania do ponoszonego na rzecz Usługodawców, począwszy od dnia 1 stycznia 2019 r. Wynagrodzenia z tytułu nabywania Usług Wsparcia Sprzedaży, stanowiącego Koszty Strefowe (rozumiane jako koszty uzyskania przychodów uzyskiwanych z działalności gospodarczej prowadzonej na terenie specjalnej strefy ekonomicznej na podstawie zezwolenia), w świetle faktu, iż koszty te nie są uwzględniane w dochodzie stanowiącym podstawę opodatkowania zgodnie z art. 7 ust. 3 pkt 3 ustawy o CIT, - ograniczenia w możliwości zaliczania do kosztów uzyskania przychodów wynikające z art. 15e ust. 1 ustawy o CIT, w brzmieniu obowiązującym do 31 grudnia 2018 r., nie znajdą zastosowania do poniesionego na rzecz Usługodawców, przed dniem 1 stycznia 2019 r., Wynagrodzenia z tytułu nabywania Usług Wsparcia Sprzedaży, stanowiącego Koszty Strefowe (rozumiane jako koszty uzyskania przychodów uzyskiwanych z działalności gospodarczej prowadzonej na terenie specjalnej strefy ekonomicznej na podstawie zezwolenia), w świetle faktu, iż koszty te nie są uwzględniane w dochodzie stanowiącym podstawę opodatkowania zgodnie z art. 7 ust. 3 pkt 3 ustawy o CIT.10 sierpnia 2022 · stanowisko częściowo prawidłowe
0111-KDIB2-1.4010.304.2022.1.BJW zakresie ustalenia: 1. Czy w celu rozliczenia w kosztach uzyskania przychodów po 31 grudnia 2021 r. nadwyżki kosztów usług niematerialnych (związanych wyłącznie z działalnością zwolnioną Spółki) za lata 2018-2021 Spółka będzie nadal zobowiązana stosować do tej nadwyżki limit kosztów usług niematerialnych tak jakby przepis art. 15e UPDOP nadal obowiązywał, 2. Czy rozliczając po 1 stycznia 2022 r. nadwyżkę kosztów usług niematerialnych z lat ubiegłych (2018-2021) do wysokości tzw. wirtualnego limitu. Spółka będzie uprawniona do rozliczania tej nadwyżki w oparciu o zasadę FIFO, tj. w pierwszej kolejności rozliczając w kosztach podatkowych danego roku podatkowego te koszty usług niematerialnych z lat ubiegłych, które zostały poniesione najwcześniej.4 sierpnia 2022 · stanowisko prawidłowe
0114-KDIP2-3.4010.99.2018.11.S/PS/SPZaliczenie kosztów nabywanych usług pośrednictwa do kosztów uzyskania przychodów.4 sierpnia 2022
0114-KDIP2-2.4010.300.9.S/RKZastosowania art. 15e ust. 11 pkt 1 ustawy o CIT do kosztów uzyskania przychodów z tytułu nabycia usług specjalistycznych.1 sierpnia 2022 · stanowisko prawidłowe
0111-KDIB2-1.4010.283.2022.1.MKU1. Czy prawidłowe jest stanowisko Spółki, która uważa że koszty Usług niematerialnych przekraczających 3.000.000 PLN oraz 5% EBITDA, czyli nie zaliczone do kosztów podatkowych w danym roku podatkowym (przykładowo w 2018 r.), podlegały zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów w następnych (np. 2019, 2020) kolejno po sobie następujących pięciu latach podatkowych zgodnie z art. 15e ust. 9 Ustawy CIT w pierwszej kolejności, tj. przed kosztami tych usług poniesionymi w bieżącym roku, a więc na zasadach wynikających z reguły FIFO, tj. pierwsze weszło, pierwsze wyszło? 2. Czy za rok 2022 i kolejne lata Wnioskodawca zachowuje prawo do odliczenia kosztów usług niematerialnych nieodliczonych w latach poprzednich, tj. zgodnie z zasadami i limitami określonymi w art. 15e ustawy CIT w brzmieniu obowiązującym przed 2022 r. na podstawie art. 60 ustawy z dnia 29 października 2021 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw zmieniającej ( Dz.U.2021.2105 z dnia 2021.11.23) dalej: „Ustawa zmieniająca”?27 lipca 2022 · stanowisko prawidłowe
0111-KDIB2-1.4010.287.2022.1.PBCzy opisana w stanie faktycznym Nadwyżka kosztów poniesiona przez Spółkę w latach 2018-2021 i wyłączona przez Wnioskodawcę w tych latach z kosztów uzyskania przychodów na podstawie art. 15e ust. 1 w związku z art. 15e ust. 12 ustawy o CIT w brzmieniu obowiązującym do końca 2021 r., może zostać w 2022 r. w całości rozpoznana jako koszt uzyskania przychodów?25 lipca 2022 · stanowisko nieprawidłowe
0111-KDIB1-2.4010.286.2022.1.EJCzy Nadwyżka kosztów poniesiona przez Spółkę w latach 2020 oraz 2021 i wyłączona przez Wnioskodawcę w tych latach z kosztów uzyskania przychodów na podstawie art. 15e ust. 1 w związku z art. 15e ust. 12 ustawy o podatku dochodowym od osób prawych w brzmieniu obowiązującym do końca 2021 r., może zostać w 2022 r. w całości rozpoznana jako koszt uzyskania przychodów21 lipca 2022 · stanowisko nieprawidłowe
0111-KDIB1-1.4010.281.2018.8.BSCzy ponoszone przez Wnioskodawcę na rzecz Podmiotu Powiązanego koszty wynagrodzenia za wsparcie podlegają ograniczeniom w zaliczaniu do kosztów uzyskania przychodów na gruncie art. 15e Ustawy o CIT.19 lipca 2022 · stanowisko częściowo prawidłowe
0114-KDIP2-3.4010.97.2018.13.PS/AGW zakresie braku zastosowania art. 15e ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych w odniesieniu do kosztów usług pośrednictwa nabywanych od podmiotu powiązanego.18 lipca 2022 · stanowisko prawidłowe
0111-KDWB.4010.18.2022.1.AZECzy w latach podatkowych rozpoczynających się po dniu 31 grudnia 2021 r., Wnioskodawca jest uprawniony do ujęcia w kosztach uzyskania przychodów Kosztów Nieodliczonych do wysokości odpowiadającej obliczonemu dla danego roku limitowi z art. 15e ust. 1 Ustawy o CIT w brzmieniu obowiązującym do dnia 31 grudnia 2021 r., który to limit nie powinien uwzględniać Kosztów Usług ponoszonych w danym roku?14 lipca 2022 · stanowisko prawidłowe
0114-KDIP2-2.4010.493.2019.14.S/ASBrak zastosowania ograniczenia, o którym mowa w art. 15e ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych w odniesieniu do kosztów alokowanych do Oddziału, w stanie prawnym obowiązującym w 2018 r.30 czerwca 2022 · stanowisko prawidłowe
0111-KDIB1-2.4010.223.2022.1.EJCzy ograniczenie wynikające z art. 15e ust. 1 ustawy o CIT (w brzmieniu obowiązującym do końca 2021 r.) znajduje zastosowanie w odniesieniu do Opłat na nabycie Usług wsparcia.30 czerwca 2022
0111-KDIB1-2.4010.230.2018.10.AWPonoszone przez Wnioskodawcę koszty usług pośrednictwa w sprzedaży świadczonych przez Agentów (będących podmiotami powiązanymi w rozumieniu art. 11 ust. 1 i 4) nie podlegają ograniczeniom w zaliczaniu do kosztów uzyskania przychodów na podstawie art. 15e ust. 1 pkt 129 czerwca 2022 · stanowisko prawidłowe
0111-KDIB1-2.4010.202.2022.2.EJCzy koszty Opłat licencyjnych stanowią koszty, o których mowa w art. 15e ust. 11 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (koszty usług, opłat i należności zaliczanych do kosztów uzyskania przychodów bezpośrednio związanych z wytworzeniem lub nabyciem przez podatnika towaru lub świadczeniem usługi), a w konsekwencji czy ww. koszty nie podlegają ograniczeniu opisanemu w art. 15e ust. 1 ww. ustawy i mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów Wnioskodawcy w pełnej wysokości.27 czerwca 2022 · stanowisko prawidłowe

Interpretacja indywidualna wiąże organ tylko wobec wnioskodawcy. To informacja o orzecznictwie, nie porada podatkowa.