art. 4a – ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych

Interpretacje, które w przepisach powołują art. 4a (ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych).

2018 interpretacji (2022–2026). KIS uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe w 1217, nieprawidłowe w 176, częściowo prawidłowe w 248.

Interpretacja indywidualna wiąże tylko wnioskodawcę; to statystyka orzeczeń, nie gwarancja dla Twojej sytuacji.

Interpretacje (2018)

0111-KDIB1-1.4010.835.2022.1.ANDWnioskodawca przy wypłacie dywidendy będzie uprawniony do zastosowania zwolnienia wynikającego z art. 22 ust. 4 ustawy o CIT i niepobierania podatku u źródła na podstawie art. 26 ust. 7a ustawy o CIT, kierując się zasadą look-through approach z uwagi na status C.10 maja 2023 · stanowisko nieprawidłowe
0111-KDIB1-3.4010.252.2019.9.MBD1) Czy prawidłowe jest stanowisko Spółki, zgodnie z którym prowadzone przez nią prace w ramach Projektów realizowanych w Obszarach B+R spełniają definicję działalności badawczo-rozwojowej, w rozumieniu art. 4a pkt 26-28 Ustawy CIT w brzmieniu obowiązującym zarówno do 30 września 2018 r. jak również od 1 października 2018 r., która uprawnia do zastosowania ulgi określonej w art. 18d Ustawy CIT? (pytanie oznaczone we wniosku nr 1) 2) Czy Koszty Projektów ponoszone przez Spółkę w ramach Obszarów B+R Nowości K, Modernizacje K, Modernizacje S, Nowości S aż do wdrożenia programu/aplikacji u Klienta stanowią koszty kwalifikowane w rozumieniu art. 18d ust. 2 Ustawy CIT? (pytanie oznaczone we wniosku nr 2) 3) Czy wynagrodzenie za czas Pracowników zaangażowanych w Projekty z Obszarów B+R poświęcony na czynności administracyjne bądź zarządcze będzie stanowił koszt kwalifikowany w rozumieniu art. 18d ust. 2 pkt 1, 1a Ustawy CIT? (pytanie oznaczone we wniosku nr 3) 4) Czy wydatki ponoszone przez Spółkę w ramach Obszaru B+R Optymalizacje stanowią koszty kwalifikowane w rozumieniu art. 18d ust. 1 w zw. z art. 18d ust. 2 i ust. 3 Ustawy CIT? (pytanie oznaczone we wniosku nr 4) 5) Czy składniki Kosztów Pracowniczych, należne za okres absencji Pracownikom realizującym prace wyłącznie w ramach Projektów z Obszarów B+R stanowią dla Wnioskodawcy koszt kwalifikowany w rozumieniu art. 18d ust. 2 pkt 1 i 1a Ustawy CIT? (pytanie oznaczone we wniosku nr 6) 6) Czy składniki Kosztów Pracowniczych, należne za okres absencji Pracownikom realizującym częściowo prace w ramach Projektów z Obszarów B+R, w proporcji, w jakiej odpowiadają wynagrodzeniu podstawowemu/wynagrodzeniu za nadgodziny za wykonywanie prac w ramach Projektów z Obszarów B+R, stanowią dla Wnioskodawcy koszt kwalifikowany w rozumieniu art. 18d ust. 2 pkt 1 i 1a Ustawy CIT? (pytanie oznaczone we wniosku nr 7) 7) Czy sposób wyodrębniania Kosztów Projektów przedstawiony w opisie stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego spełnia wymagania, o których mowa w art. 9 ust. 1b Ustawy CIT? (pytanie oznaczone we wniosku nr 8)10 maja 2023
0111-KDIB1-1.4010.834.2022.1.ANDWnioskodawca przy wypłacie dywidendy będzie uprawniony do zastosowania zwolnienia wynikającego z art. 22 ust. 4 ustawy o CIT i niepobierania podatku u źródła na podstawie art. 26 ust. 7a ustawy o CIT, kierując się zasadą look-through approach z uwagi na status C.9 maja 2023 · stanowisko nieprawidłowe
0114-KDIP2-1.4010.133.2023.1.JFW zakresie skutków podatkowych połączenia spółek.5 maja 2023 · stanowisko prawidłowe
0114-KDIP2-2.4010.143.2023.1.INMając na względzie powyższe, należy uznać, że zgodnie z art. 4a pkt 16a u.p.d.o.p. za wartość emisyjną udziałów uważa się „cenę, po jakiej obejmowane są udziały”, jednak „nie niższą od wartości rynkowej tych udziałów”. Zatem, jeżeli wartość przyjęta na potrzeby planu połączenia jest niższa od wartości rynkowej, to w takim przypadku wartością emisyjną udziałów będzie wartość rynkowa majątku spółki przejmowanej.2 maja 2023 · stanowisko prawidłowe
0111-KDIB1-3.4010.132.2023.2.JMSCzy prawidłowe jest stanowisko Wnioskodawcy, zgodnie z którym prowadzona przez Spółkę działalność, obejmująca fazy 1-3 Projektów, przedstawione w opisie stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego, stanowi działalność B+R w rozumieniu art. 4a pkt 26 ustawy o CIT (dalej: "działalność B+R"), co uprawnia Wnioskodawcę do korzystania z ulgi B+R?2 maja 2023 · stanowisko prawidłowe
0114-KDIP2-1.4010.125.2023.1.MWUstalenie, czy: - opłaty marketingowe, opłaty eksploatacyjne, należne Spółce od najemców oraz opłaty za media, którymi Spółka obciąża najemców stanowią przychody z tytułu najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy, leasingu i innych umów o podobnym charakterze w rozumieniu art. 4a pkt 35 lit. b Ustawy o CIT? - w świetle art. 15 ust. 6 Ustawy o CIT, w brzmieniu obowiązującym od dnia 1 stycznia 2022 r., jest on uprawniony do zaliczenia do kosztów uzyskania przychodu odpisów amortyzacyjnych zgodnie z art. 15 Ustawy o CIT od wartości początkowej środków trwałych sklasyfikowanych w grupie 1 KŚT w sytuacji, w której Nieruchomość dla celów bilansowych nie stanowi środka trwałego podlegającego odpisom amortyzacyjnym?2 maja 2023 · stanowisko nieprawidłowe
0111-KDIB1-3.4010.94.2023.2.JKUCzy działalność Spółki, w ramach której Spółka wytworzyła, rozwinęła lub ulepszyła PWI będące przedmiotem planowanej Sprzedaży stanowi działalność badawczo-rozwojową, o której mowa w art. 4a pkt 26-28 Ustawy o CIT?2 maja 2023 · stanowisko prawidłowe
0114-KDIP2-2.4010.88.2023.1.SPZaklasyfikowanie odsetek od kredytu oraz wydatków zabezpieczających ryzyko kredytowe jako koszty uzyskania przychodów inne niż bezpośrednie, alokowania ich odpowiednio do dwóch źródeł przychodów i zastosowania wobec nich limitu wynikającego z art. 15c updop; uwzględnienie przychodu z tytułu dywidend ze Spółek Zależnych w proporcjonalnej alokacji kosztów; uwzględnienie przychodów z tytułu dywidendy w kalkulacji proporcji kosztów alokowanych do kosztów uzyskania przychodów z tytułu zysków kapitałowych oraz uznanie przychodów osiągniętych z tytułu transakcji zabezpieczających ryzyko zmiany stopy procentowej kredytu przeznaczonego na zakup akcji Spółki za przychody ze źródła innego niż zyski kapitałowe.28 kwietnia 2023 · stanowisko częściowo prawidłowe
0111-KDIB1-1.4010.68.2023.2.SHPrzychody uzyskane z przeniesienia prawa do Tokena NFT będą opodatkowane podatkiem dochodowym od osób prawnych w kategorii inne źródła przychodów, Wnioskodawca ma prawo zaliczać koszty zakupu dzieła do kosztów uzyskania przychodów, przychód z tytułu przeniesienia prawa do Tokena NFT występuje w momencie jego sprzedaży za walutę wirtualną28 kwietnia 2023 · stanowisko częściowo prawidłowe
0111-KDIB1-3.4010.157.2023.2.JMSCzy opisana przez Wnioskodawcę w stanie faktycznym część działalności, dotycząca tworzenia nowych lub rozwoju już istniejących produktów oraz rozwiązań, wypełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, o której mowa w art. 4a pkt 26-28 ustawy o PDOP, w związku z czym Spółka jest uprawniona do korzystania z ulgi badawczo-rozwojowej, o której mowa w art. 18d ustawy o PDOP?27 kwietnia 2023 · stanowisko prawidłowe
0111-KDIB1-1.4010.130.2023.1.RHDotyczy ustalenia, czy Spółka począwszy od 2024 r. będzie uprawniona do zastosowania stawki 9% podatku dochodowego od osób prawnych.26 kwietnia 2023 · stanowisko prawidłowe
0111-KDIB1-2.4010.93.2023.1.AWW związku z zatrudnieniem przez niemiecką Spółkę Pracownika w Polsce, powstanie w RP zakład zagraniczny Wnioskodawcy w rozumieniu art. 4a pkt 11 ustawy o CIT oraz art. 5 UPO DE-PL26 kwietnia 2023 · stanowisko nieprawidłowe
0114-KDIP2-1.4010.174.2023.2.JFW zakresie ustalenia, czy: - opisany we wniosku w ramach zdarzenia przyszłego zespół składników materialnych i niematerialnych przeniesiony w ramach podziału na Spółkę 1, odrębnie zespół składników materialnych i niematerialnych przeniesiony w ramach podziału odrębnie na Spółkę 2 i odrębnie zespół składników materialnych i niematerialnych na Spółkę 3, będzie stanowił każdy z osobna zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 4a pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych; - przeniesienie w ramach podziału na Spółkę 1, na Spółkę 2 i na Spółkę 3, opisanych we wniosku zespołów składników materialnych i niematerialnych, nie będzie skutkowało powstaniem dla A. przychodu podatkowego na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych w wysokości wartości rynkowej składników majątkowych przeniesionych na Spółkę 1, odrębnie na Spółkę 2 i odrębnie na Spółkę 3, ustalonej na dzień poprzedzający dzień podziału.21 kwietnia 2023 · stanowisko prawidłowe
0114-KDIP2-1.4010.75.2023.2.JFW zakresie ustalenia, czy w przypadku Połączenia Wnioskodawcy ze Spółką przejmowaną, po stronie Wnioskodawcy powstanie konieczność rozpoznania przychodu podatkowego.20 kwietnia 2023 · stanowisko prawidłowe
0111-KDIB1-3.4010.109.2023.2.JMSCzy działalność Wnioskodawcy polegająca na projektowaniu i produkcji przyrządów obróbczych i maszyn podejmowana w sposób przedstawiony w opisie stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego, stanowi działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu art. 4a pkt 26 i 28 Ustawy CIT w brzmieniu obowiązującym zarówno od dnia 1 października 2018 r., jak i również przed dniem 1 października 2018 r., która uprawnia do zastosowania ulgi? 2. Czy koszty ponoszone przez wnioskodawcę w związku z projektowaniem i produkcją przyrządów obróbczych i maszyn opisane w stanie faktycznym i zdarzeniu przyszłym stanowią i będą stanowiły koszty kwalifikowane, o których mowa w art. 18d ust. 2 Ustawy CIT? 3. Czy koszty projektowania i produkcji przyrządów obróbczych i maszyn w postaci kosztów prac rozwojowych, o których mowa w art. 16b ust. 2 pkt 3 Ustawy CIT, będą stanowiły dla wnioskodawcy koszt kwalifikowany na podstawie art. 18d ust. 1 Ustawy CIT w związku z art. 18d ust. 2a Ustawy CIT?20 kwietnia 2023 · stanowisko prawidłowe
0114-KDIP2-2.4010.104.2023.2.RKMożliwość zastosowania 10% stawki ryczałtu w konkretnych latach podatkowych.20 kwietnia 2023 · stanowisko częściowo prawidłowe
0111-KDIB2-1.4010.84.2023.2.ASCzy w sytuacji dokonania na rzecz Wspólnika będącego osobą prawną wypłat z zysku przez Spółkę, wypracowanego przez Nią przed uzyskaniem statusu podatnika CIT, po zmianie jej formy prawnej, który to zysk został uprzednio opodatkowany już przez tego Wspólnika jako przychód z innych źródeł, z tytułu szeroko rozumianej działalności gospodarczej w ramach spółki komandytowej (nieposiadającej statusu podatnika CIT) - Spółka będzie jako płatnik zobligowana na podstawie art. 26 ust. 1 w zw. z art. 22 ust. 1 updop, do poboru zryczałtowanego podatku według stawki 19%.19 kwietnia 2023 · stanowisko prawidłowe
0111-KDIB1-3.4010.71.2023.2.JMS1. Czy działalność badawczo-rozwojowa opisana przez Spółkę w stanie faktycznym wypełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej zawartej w art. 4a pkt 26 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych? 2. Czy Spółka jest uprawniona do skorzystania z ulgi na działalność badawczo-rozwojową, o której mowa w art. 18d ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych w zakresie kosztów opisanych powyżej z tytułu prowadzonej działalności badawczo- rozwojowej? 3. Czy Spółka jest uprawniona do zaliczenia do kosztów kwalifikowanych zgodnie z art. 18d ust. 3 ustawy o podatku do osób prawnych, odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych wykorzystywanych w prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej?19 kwietnia 2023 · stanowisko częściowo prawidłowe
0111-KDIB1-2.4010.828.2022.6.ANKCzy część działalności jaka ma zostać przeniesiona do XT będzie stanowić na dzień Aportu zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 4a pkt 4 ustawy o CIT, a tym samym wniesienie Aportem tak rozumianej zorganizowanej części przedsiębiorstwa do XT oraz objęcia w zamian za ten Aport udziałów w kapitale XT przez X, stosownie do art. 12 ust. 4 pkt 25 oraz art. 12 ust. 4 pkt 4 ustawy o CIT, nie będzie skutkować powstaniem przychodu opodatkowanego CIT, zarówno dla X jako spółki dokonującej Aportu, jak i dla XT, jako spółki do której Aport jest wnoszony.18 kwietnia 2023 · stanowisko prawidłowe
0111-KDIB2-1.4010.28.2023.4.KK1. Czy w świetle opisanego stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego, przeniesienie przedmiotu Transakcji 2 przez Zainteresowanego na Wnioskodawcę nie będzie stanowiło zbycia zorganizowanej części przedsiębiorstwa (dalej: „ZCP”) w rozumieniu art. 4a pkt 4 ustawy o CIT, w związku z czym przychodem z tytułu jego przeniesienia będzie wyłącznie kwota opłaty z tytułu Exit Fee oraz wynagrodzenie z tytułu transferu poszczególnych składników majątku obliczane odrębnie? (część pytania oznaczonego we wniosku nr 1, ostatecznie sformułowanego w uzupełnieniu wniosku) 2. Czy Exit Fee o ile zostanie skalkulowane i uiszczone przez Wnioskodawcę będzie stanowić dla Wnioskodawcy koszt uzyskania przychodów inny niż koszt bezpośrednio związany z przychodami, o którym mowa w art. 15 ust. 4d ustawy o CIT, który zgodnie z art. 15 ust. 4e ustawy o CIT powinien być rozpoznany jednorazowo w dacie poniesienia, rozumianej jako data ujęcia faktury w księgach rachunkowych Wnioskodawcy. (pytanie oznaczone we wniosku nr 4)18 kwietnia 2023
0111-KDIB2-1.4010.27.2023.4.KK1. Czy w świetle opisanego stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego, przeniesienie przedmiotu Transakcji 1 przez Zainteresowanego na Wnioskodawcę nie będzie stanowiło zbycia zorganizowanej części przedsiębiorstwa (dalej: „ZCP”) w rozumieniu art. 4a pkt 4 ustawy o CIT, w związku z czym przychodem z tytułu jego przeniesienia będzie wyłącznie kwota opłaty z tytułu Exit Fee oraz wynagrodzenie z tytułu transferu poszczególnych składników majątku obliczane odrębnie? (część pytania oznaczonego we wniosku nr 1, ostatecznie sformułowanego w uzupełnieniu wniosku) 2. Czy Exit Fee będzie stanowić dla Wnioskodawcy koszt uzyskania przychodów inny niż koszt bezpośrednio związany z przychodami, o którym mowa w art. 15 ust. 4d ustawy o CIT, który zgodnie z art. 15 ust. 4e ustawy o CIT może być rozpoznany jednorazowo w dacie poniesienia, rozumianej jako data ujęcia faktury w księgach rachunkowych Wnioskodawcy? (pytanie oznaczone we wniosku nr 4)18 kwietnia 2023
0114-KDIP2-2.4010.85.2023.1.ASKW zakresie: 1) braku uwzględnienia otrzymywanych w ramach działalności Fundacji nieodpłatnych świadczeń takich jak darowizny przy obliczaniu limitu przewidzianego w art. 4a pkt 10 Ustawy o CIT dla „małego podatnika” oraz konieczności ich uwzględnienia przy obliczaniu limitu przychodów, o którym mowa w art. 19 ust. 1 pkt 2 Ustawy o CIT; 2) opodatkowania w trybie art. 25 ust. 4 stawką 9% inwestycji poczynionych z dochodu zwolnionego w ramach art. 17 ust. 1 pkt 4 Ustawy o CIT, nie pochodzącego z zysków kapitałowych (przy założeniu spełnienia przez Fundację wymogów „małego podatnika” z art. 4a pkt 10 Ustawy o CIT oraz limitu przychodów, o którym mowa w art. 19 ust. 1 pkt 2 Ustawy o CIT).14 kwietnia 2023
0114-KDIP2-1.4010.99.2023.3.JF0114-KDIP2-1.4010.99.2023.2.JF13 kwietnia 2023 · stanowisko prawidłowe
0111-KDIB1-1.4010.83.2023.2.ANDOpisany zespół składników materialnych i niematerialnych stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 4 pkt. 4a ustawy CIT i w związku z aportem ZCP dokonywanym przez Wnioskodawcę na kapitał zakładowy Zainteresowanego nie powstanie przychód po stronie Wnioskodawcy, a Zainteresowany będzie mógł kontynuować amortyzację podatkową13 kwietnia 2023 · stanowisko prawidłowe
0114-KDIP2-1.4010.121.2023.2.MRW zakresie możliwości korzystania z ulgi na działalność badawczo-rozbojową.13 kwietnia 2023 · stanowisko prawidłowe
0111-KDIB1-3.4010.95.2023.2.JMSCzy Projekty realizowane przez Wnioskodawcę zgodnie z przedstawionym opisem stanowią działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu art. 4a pkt 26 w zw. z art. 4a pkt 27 i 28 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, która uprawnia do skorzystania z ulgi, o której mowa w art. 18d ww. ustawy?13 kwietnia 2023
0111-KDIB2-1.4010.51.2023.2.KKCzy w opisanym wyżej stanie faktycznym i zamierzeniu Wnioskodawcy: - wydzielone z dotychczasowej działalności Spółki materialne i niematerialne składniki majątku, w tym zobowiązania, związane z działalnością prowadzoną przez Zakład nr 1 i przenoszone do nowo zawiązanej spółki, oraz - pozostawione w dotychczasowej działalności Spółki materialne i niematerialne składniki majątku, w tym zobowiązania, związane z działalnością prowadzoną przez Zakład nr 2 spełniają przesłanki definicji zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 4a pkt 4 u.p.d.o.p., a w konsekwencji czy planowane - w ramach Podziału Spółki przez wydzielenie - przeniesienie składników majątkowych, w tym zobowiązań, przeznaczonych do prowadzenia działalności realizowanej poprzez Zakład nr 1 - na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 9 u.p.d.o.p. - nie będzie skutkowało powstaniem przychodu podatkowego po stronie Wnioskodawcy jako Spółki dzielonej?12 kwietnia 2023 · stanowisko prawidłowe
0114-KDIP2-1.4010.52.2023.3.JFW zakresie ustalenia, czy: - Biznes A. wyodrębniony z przedsiębiorstwa Zbywcy będzie na dzień Aportu stanowić zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 4a pkt 4 ustawy o PDOP; - Aport Biznesu A. dokonany przez Zbywcę do Nabywcy będzie wiązać się z koniecznością ustalenia przychodu po stronie Zbywcy na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 7 ustawy o PDOP w związku z art. 12 ust. 4 pkt 25 lit. b) ustawy o PDOP; - Aport Biznesu A. dokonany przez Zbywcę do Nabywcy nie będzie powodował powstania przychodu po stronie Nabywcy z tytułu otrzymania Aportu na podstawie art. 12 ust. 4 pkt 4 ustawy o PDOP.11 kwietnia 2023 · stanowisko prawidłowe
0111-KDIB1-1.4010.57.2023.2.SGCzy: - w przypadku Usług pośrednich świadczonych rzeczywiście przez Faktycznych Usługodawców, pod warunkiem udokumentowania siedziby Faktycznych Usługodawców dla celów podatkowych uzyskanym od Faktycznych Usługodawców certyfikatem rezydencji, Spółka w celu zastosowania przepisów odpowiedniej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania powinna zastosować koncepcję „look through” czyli dokonać z należytą starannością badania Faktycznych Usługodawców jako rzeczywistych odbiorców płatności z pominięciem pośrednictwa B. SAS (z wyjątkiem Usług pośrednich świadczonych przez Jednostki zagraniczne), - Wnioskodawca uprawniony jest do zastosowania art. 7 odpowiednich umów o unikaniu podwójnego opodatkowania (traktowanie takich wypłat jako „zyski przedsiębiorstw”, tj. opodatkowanie w państwie siedziby Faktycznych Usługodawców, zakładając, że podmioty te nie prowadzą żadnej działalności gospodarczej na terytorium Rzeczpospolitej Polskiej poprzez położony na jej terytorium zagraniczny zakład o którym mowa w art. 4a pkt 11 ustawy o CIT) w przypadku Faktycznych Usługodawców mających siedzibę w krajach, z którymi Polska zawarła odpowiednią umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania, - w przypadku płatności za Usługi pośrednie świadczone przez Jednostki zagraniczne B. SAS (położone w Zjednoczonych Emiratach Arabskich oraz Hong-Kongu), Wnioskodawca jako podatnika (i w związku z tym jako potencjalnego rzeczywistego odbiorcę takich płatności) powinien traktować B. SAS, jako jednostkę macierzystą, a w związku z powyższym, w przypadku posiadania ważnego certyfikatu rezydencji B. SAS i dokonania weryfikacji tego podmiotu z należytą starannością Spółka będzie uprawniona do zastosowania przepisów umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania zawartej pomiędzy Polską i Francją i traktowania takich wypłat jako „zyski przedsiębiorstw”, tj. opodatkowania jedynie w miejscu siedziby B. SAS (tj. Francji)7 kwietnia 2023 · stanowisko prawidłowe

Interpretacja indywidualna wiąże organ tylko wobec wnioskodawcy. To informacja o orzecznictwie, nie porada podatkowa.